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El Tribunal Supremo ha establecido que la reducci\u00f3n fiscal por parentesco en las herencias puede perderse si no se aplica a tiempo, ya que no siempre se aplicar\u00e1 de forma autom\u00e1tica. Esta doctrina refuerza la importancia de cumplir estrictamente con los requisitos temporales en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, ya que la falta de actuaci\u00f3n a tiempo puede suponer la p\u00e9rdida definitiva de un beneficio fiscal relevante para los herederos.<\/p>\n\n\n\n
La Sentencia 1114\/2024 de la Sala de lo Contencioso-Administrativo del Tribunal Supremo, de 24 de junio<\/strong>, fija doctrina jurisprudencial y establece que un heredero que recibe una herencia en dos tiempos (una parte al fallecer uno de los progenitores, y la totalidad al fallecer el segundo) no puede aplicarse la totalidad de la reducci\u00f3n fiscal al final, si no aplic\u00f3 la parte correspondiente cuando recibi\u00f3 la primera parte de dicha herencia.<\/p>\n\n\n\n El caso que se resuelve es el de un hijo que, al fallecer su padre, recibi\u00f3 la nuda propiedad de una vivienda en la su madre continu\u00f3 viviendo hasta fallecer ella quince a\u00f1os despu\u00e9s. El hijo no hab\u00eda realizado liquidaci\u00f3n del Impuesto de Sucesiones de la herencia de su padre, ni por lo tanto se hab\u00eda aplicado en ese momento la reducci\u00f3n que le correspond\u00eda. Tras el fallecimiento de su madre, s\u00ed liquid\u00f3 el Impuesto de Sucesiones por la totalidad de la herencia, aplic\u00e1ndose la reducci\u00f3n por parentesco al completo.<\/p>\n\n\n\n En su sentencia, el Tribunal Supremo recuerda que el Reglamento del Impuesto de Sucesiones y Donaciones indica que el adquirente de la nuda propiedad debe liquidar el tributo aplicando la reducci\u00f3n por parentesco a la que tenga derecho; por lo tanto, el resto de la reducci\u00f3n se aplicar\u00e1 cuando se reciba el resto de la herencia. Y concluye: \u201cSi no se present\u00f3 autoliquidaci\u00f3n por el impuesto correspondiente a la herencia del padre (\u2026), es improcedente practicar el total de la reducci\u00f3n en la extinci\u00f3n del usufructo\u201d.<\/p>\n\n\n\n En consecuencia, y aunque, como se hace en muchos casos, no se formalice la divisi\u00f3n y adjudicaci\u00f3n de la herencia de un progenitor cuando el otro le sobrevive, s\u00ed es imprescindible realizar siempre dentro de plazo la liquidaci\u00f3n del Impuesto de Sucesiones, para evitar efectos indeseables como el que se acaba de describir.<\/p>\n\n\n\n Si te enfrentas a una herencia en Espa\u00f1a y tienes dudas sobre la aplicaci\u00f3n de las reducciones fiscales por parentesco o los plazos para beneficiarte de ellas, puedo analizar tu caso concreto y asesorarte para evitar la p\u00e9rdida de beneficios fiscales. Contacta conmigo para estudiar tu situaci\u00f3n y proteger tus derechos hereditarios.<\/p>\n\n\n\nAsesoramiento legal en herencias y fiscalidad sucesoria<\/h2>\n\n\n\n