La reducción fiscal por parentesco en herencias en España puede perderse si el heredero que ha recibido una herencia en dos tiempos (una parte al fallecer uno de los progenitores, y la totalidad al fallecer el segundo) intenta aplicar dicha reducción por entero al final, sin haberla aplicado en el porcentaje correspondiente cuando recibió la primera parte de dicha herencia.
Así lo ha establecido el Tribunal Supremo, reforzando la importancia de cumplir estrictamente con los requisitos temporales del tributo. La falta de actuación en plazo puede suponer la pérdida definitiva de un beneficio fiscal relevante para los herederos.
Reducción fiscal por parentesco en herencias: Doctrina del Tribunal Supremo
La Sentencia 1114/2024 de la Sala de lo Contencioso-Administrativo del Tribunal Supremo, de 24 de junio, fija doctrina jurisprudencial al resolver el caso de un hijo que, al fallecer su padre, recibió la nuda propiedad de una vivienda, no consolidando el dominio de la misma hasta la fecha de fallecimiento de su madre quince años después. El hijo no había realizado liquidación del Impuesto de Sucesiones de la herencia de su padre, ni por lo tanto se había aplicado en ese momento la reducción que le correspondía. Tras el fallecimiento de su madre, sí liquidó el Impuesto de Sucesiones por la totalidad de la herencia, aplicándose la reducción por parentesco al completo.
En su sentencia, el Tribunal Supremo recuerda que el Reglamento del Impuesto de Sucesiones y Donaciones indica que el adquirente de la nuda propiedad debe liquidar el tributo aplicando la reducción por parentesco a la que tenga derecho; por lo tanto, el resto de la reducción se aplicará cuando se reciba el resto de la herencia. Y concluye: “Si no se presentó autoliquidación por el impuesto correspondiente a la herencia del padre (…), es improcedente practicar el total de la reducción en la extinción del usufructo”.
En consecuencia, y aunque, como se hace en muchos casos, no se formalice la división y adjudicación de la herencia de un progenitor cuando el otro le sobrevive, sí es imprescindible realizar siempre dentro de plazo la liquidación del Impuesto de Sucesiones, para evitar efectos indeseables como el que se acaba de describir.
¿Por qué puede perderse la reducción fiscal por parentesco en herencias?
La reducción fiscal por parentesco en herencias:
- No se aplica automáticamente.
- Exige autoliquidación en plazo, sin que sea excusa que la herencia se reciba en dos tiempos.
- Debe ejercitarse conforme al procedimiento tributario.
El Tribunal Supremo insiste en que los beneficios fiscales son de aplicación estricta. No cabe una aplicación acumulada posterior si el heredero no actuó cuando correspondía.
La consecuencia práctica es clara: la falta de liquidación en plazo puede implicar la pérdida irreversible de parte de la reducción fiscal por parentesco en herencias.
Importancia de liquidar el Impuesto sobre Sucesiones en plazo
En muchas familias no se formaliza la división y adjudicación de la herencia cuando uno de los progenitores sobrevive.
Sin embargo, aunque no se repartan bienes, sí debe presentarse la liquidación del Impuesto sobre Sucesiones dentro del plazo legal, especialmente cuando se adquiere la nuda propiedad.
No hacerlo puede generar efectos fiscales indeseados, como la pérdida parcial de beneficios fiscales.
Preguntas frecuentes sobre la reducción fiscal por parentesco en herencias
¿Se aplica automáticamente la reducción fiscal por parentesco en herencias?
No. La reducción fiscal por parentesco en herencias no se aplica de forma automática. El heredero debe presentar la autoliquidación del Impuesto sobre Sucesiones dentro del plazo legal y aplicar expresamente la reducción que le corresponda. Si no se liquida el impuesto correctamente en su momento, puede perderse el derecho a beneficiarse de ella.
¿Qué ocurre si no presento el Impuesto sobre Sucesiones cuando adquiero la nuda propiedad?
Si el heredero adquiere la nuda propiedad y no presenta la autoliquidación del Impuesto sobre Sucesiones en ese momento, no podrá aplicar posteriormente la totalidad de la reducción fiscal por parentesco cuando se consolide el dominio. Así lo ha establecido el Tribunal Supremo, que exige aplicar la reducción en cada fase de adquisición.
¿Puede recuperarse una reducción fiscal no aplicada en plazo?
Con carácter general, no. Los beneficios fiscales en el Impuesto sobre Sucesiones son de aplicación estricta y están sujetos a los plazos legales. Si no se ejercita el derecho en el momento procedente, puede producirse la pérdida definitiva de parte de la reducción fiscal por parentesco en herencias.
¿Qué pasa si la herencia no se reparte formalmente entre los herederos?
Aunque no se formalice la división y adjudicación de la herencia, la obligación de liquidar el Impuesto sobre Sucesiones nace con la adquisición hereditaria. No presentar la autoliquidación en plazo puede afectar a la aplicación de reducciones fiscales y generar consecuencias económicas relevantes.
¿Cómo evitar la pérdida de beneficios fiscales en una herencia?
Para evitar la pérdida de la reducción fiscal por parentesco en herencias es fundamental:
- Analizar correctamente el momento de adquisición.
- Presentar la autoliquidación dentro del plazo legal.
- Aplicar las reducciones correspondientes en cada fase sucesoria.
- Revisar si existen particularidades autonómicas aplicables.
Una planificación adecuada en materia de fiscalidad sucesoria puede evitar costes innecesarios.
Asesoramiento legal en herencias y fiscalidad sucesoria
Si te enfrentas a una herencia en España y tienes dudas sobre la aplicación de la reducción fiscal por parentesco en herencias, o sobre los plazos del Impuesto sobre Sucesiones, es fundamental analizar el momento exacto de adquisición y la forma de liquidación.
Una revisión técnica a tiempo puede evitar la pérdida de beneficios fiscales relevantes.
